Blog · Btw-aangifte

Klanten in het buitenland: btw binnen en buiten de EU

Bijgewerkt 15 oktober 2026 · 7 min lezen

Een klant in Berlijn, een opdrachtgever in Londen, een webshopbestelling uit Toronto. Leuk voor je omzet, verwarrend voor je btw-aangifte. Want of je btw rekent en in welk vakje het komt, hangt af van twee vragen: waar zit je klant (EU of niet), en is het een ondernemer of een particulier. Plus: lever je goederen of diensten?

Het overzicht in één tabel

Er zijn uitzonderingen. Sommige diensten volgen eigen regels voor de plaats waar ze belast zijn. Twijfel je, gebruik dan het hulpmiddel ‘Ik lever diensten in en uit het buitenland’ van de Belastingdienst.

Rubriek 3a: goederen naar buiten de EU

Exporteer je goederen naar een land buiten de EU, dan pas je het 0%-tarief toe. Het maakt niet uit of je aan een ondernemer of een particulier levert. Je zet de omzet in rubriek 3a van je btw-aangifte.

De voorwaarde: je moet de uitvoer kunnen aantonen met je administratie. Bewaar dus je verzendbewijzen en exportdocumenten.

Goed om te weten: export telt als belaste omzet. De btw op je inkopen voor die omzet mag je dus gewoon als voorbelasting aftrekken.

Rubriek 3b: zakelijke klanten in de EU

Rubriek 3b heet ‘Leveringen naar/diensten in landen binnen de EU’. Hier komen je intracommunautaire leveringen en diensten.

Diensten aan een EU-ondernemer

Heeft je klant een btw-identificatienummer, dan is je dienst meestal belast in het land van je klant. Je klant rekent daar de btw af. Zo doe je dat:

1. Controleer het btw-id van je klant met de controletool van de Belastingdienst.
2. Stuur een factuur zonder btw en zet er ‘btw verlegd’ op.
3. Zet de omzet in rubriek 3b van je btw-aangifte.
4. Zet hem ook in je opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP).

Let op de timing: een intracommunautaire dienst geef je aan in het tijdvak waarin je de dienst hebt geleverd.

Goederen aan een EU-ondernemer

Lever je goederen aan een ondernemer die in een ander EU-land btw-aangifte doet, en gaan de goederen ook echt naar dat land? Dan reken je 0%. Op je factuur zet je 0% btw en het btw-identificatienummer van je klant. Goederen geef je aan in het tijdvak van de factuurdatum.

Controleer het btw-id altijd. Reken je 0% en blijkt je klant geen ondernemer, dan kan de Belastingdienst een naheffingsaanslag opleggen.

3b en de ICP-opgaaf moeten kloppen

Het totaal van je ICP-opgaaf moet gelijk zijn aan het bedrag in rubriek 3b over dezelfde periode. Klopt er later iets niet in alleen 3b, dan hoef je geen suppletie te doen maar stuur je een brief; zie suppletie: btw corrigeren. Alles over de opgaaf zelf lees je in de ICP-opgaaf.

Diensten aan ondernemers buiten de EU

Werk je voor een bedrijf in de VS, het Verenigd Koninkrijk of Zwitserland, en is je dienst in dat land belast? Dan hoef je die dienst volgens de Belastingdienst niet aan te geven in je btw-aangifte. Je rekent geen Nederlandse btw.

Je mag de btw op je kosten voor die opdrachten wel gewoon aftrekken: omzet die buiten de EU belast is, telt hiervoor als belaste omzet.

Particulieren in de EU

Lever je diensten aan een particulier in een ander EU-land, dan is die dienst in de meeste gevallen in Nederland belast. Je rekent dus Nederlandse btw en zet het in rubriek 1, net als bij een Nederlandse klant.

De uitzondering is de €10.000-grens voor digitale diensten (zoals elektronische diensten en telecom) en afstandsverkopen van goederen aan particulieren in andere EU-landen, exclusief btw en per kalenderjaar:

• Onder of op €10.000: je rekent Nederlandse btw en geeft het aan in rubriek 1. Je mag ook kiezen voor de btw van het land van je klant; dan zit je daar minstens 2 jaar aan vast.
• Boven €10.000: vanaf het moment dat je de grens passeert, reken je de btw van het land van je klant. Verwacht je er al boven te komen, dan doe je dat meteen.

Die buitenlandse btw geef je aan via het eenloketsysteem (OSS): één kwartaalaangifte bij de Nederlandse Belastingdienst, die het doorstuurt naar de andere landen. Je meldt je daar vooraf voor aan in Mijn Belastingdienst Zakelijk. Let op: gegevens over OSS-verkopen bewaar je 10 jaar in plaats van 7.

Particulieren buiten de EU

Goederen die je exporteert gaan zoals gezegd naar 3a. Voor diensten aan particulieren buiten de EU hangt het sterk af van het soort dienst. Gebruik hier echt het hulpmiddel van de Belastingdienst, of vraag het na bij de BelastingTelefoon.

Waar gaat het vaak mis?

• Btw-id niet gecontroleerd. Een EU-klant zonder geldig btw-id is voor de btw geen zakelijke klant.
• ‘Btw verlegd’ vergeten op de factuur bij een EU-dienst.
• Wel in 3b, niet in de ICP (of andersom). De twee moeten precies aansluiten.
• Buiten-EU-diensten in 3a gezet. 3a is voor de export van goederen.
• Je eigen buitenlandse inkopen vergeten. Dat is de andere kant van de medaille: die horen in rubriek 4a en 4b.

Bonnie zet elke binnenkomende betaling bij de juiste factuur en deelt hem in, en maakt naast je btw-aangifte ook je ICP-opgaaf klaar. Zo sluiten 3b en je ICP vanzelf op elkaar aan. Twijfelt ze over een klant of land, dan staat die regel bovenaan bij ‘Even checken’.

Veelgestelde vragen

Wat vul ik in bij rubriek 3a?

In rubriek 3a zet je de goederen die je hebt uitgevoerd naar landen buiten de EU. Je rekent daarover 0% btw, ook als je klant een particulier is, en je moet de uitvoer met je administratie kunnen aantonen.

Wat vul ik in bij rubriek 3b?

In rubriek 3b zet je je leveringen van goederen en je diensten aan ondernemers in andere EU-landen, waarbij je 0% rekent of de btw verlegt. Het totaal moet gelijk zijn aan je ICP-opgaaf over dezelfde periode.

Reken ik btw aan een zakelijke klant in de VS of het VK?

Voor diensten aan een ondernemer buiten de EU die in dat land belast zijn, reken je geen Nederlandse btw en hoef je de dienst niet in je btw-aangifte te zetten. Exporteer je goederen naar buiten de EU, dan reken je 0% en zet je de omzet in rubriek 3a.

Wat moet er op een factuur aan een EU-ondernemer?

Bij een dienst factureer je zonder btw en vermeld je btw verlegd. Bij goederen vermeld je 0% btw en het btw-identificatienummer van je klant. Controleer het btw-id altijd vooraf met de controletool van de Belastingdienst.

Bronnen

• Belastingdienst: Btw berekenen bij diensten aan afnemers in andere EU-landen
• Belastingdienst: Btw berekenen bij het leveren van goederen naar EU-landen
• Belastingdienst: Opgaaf ICP bij zakendoen met andere EU-landen
• Belastingdienst: Aangifte doen als u goederen uitvoert naar landen buiten de EU
• Belastingdienst: Btw-aangifte doen als u diensten levert aan afnemers buiten de EU
• Belastingdienst: Ik lever diensten aan particulieren in de EU
• Belastingdienst: Hoe werkt btw verleggen?